海南自貿港之政策紅利——“2025年前境外直接投資企業免征所得稅”政策

發布日期：2022-01-29 瀏覽次數：759

文 | 王興堯律師

此前提到，2022年1月1日，備受關注的《區域全面經濟伙伴關系協定》（RCEP）生效實施，標志著全球最大自由貿易區的成立。隨著習總書記“一帶一路”倡議的持續落地，中國與國際間的合作必將更加密切。RCEP生效實施，在海南等地，貿易、投資等方面的一系列舉措，將不斷釋放開放紅利。

數據顯示，2021年前11個月，海南與RCEP成員國外貿進出口額519.8億元，同比增長52%，占同期全省外貿進出口總值的約40%。在海南吸引RCEP成員國投資方面，2020年實際利用外資2.25億美元。2020年，海南與RCEP成員國服務貿易規模為51.6億元，占總額的27.91%。看優勢，海南獨特的區位和海南自貿港政策，為合作增添了更多可能，對海南自由貿易港企業進行稅收優惠政策的疊加效應有望釋放更大發展動能。

提到海南自由貿易港企業所得稅優惠政策，就不得不提到兩個目錄。2021年1月27日，國家發展改革委、財政部、稅務總局聯合印發了《海南自由貿易港鼓勵類產業目錄》（以下簡稱“產業目錄”）。產業目錄包含14個大類行業、143個細分行業，加上國家現有產業目錄中的鼓勵類產業，基本涵蓋了海南自由貿易港建設的重點產業和領域。

同年3月18日，依據《產業目錄》財政部、稅務總局聯合印發《海南自由貿易港旅游業、現代服務業、高新技術產業企業所得稅優惠目錄》（以下簡稱“優惠目錄”），是對海南自貿港企業所得稅優惠的又一重要政策。《優惠目錄》是對2020年6月23日《財政部稅務總局關于海南自由貿易港企業所得稅優惠政策的通知》第二條所稱旅游業、現代服務業、高新技術產業的進一步補充，也是對2020年6月1日中共中央、國務院關于《海南自由貿易港建設總體方案》提出“對在海南自由貿易港設立的旅游業、現代服務業、高新技術產業企業，其2025年前新增境外直接投資取得的所得，免征企業所得稅”的進一步落實。本文就帶各位具體了解一下：

一、《產業目錄》具有哪些特點

《產業目錄》采用“國家現有目錄+地區新增目錄”的體例結構。《產業目錄》包括國家現有產業目錄中的鼓勵類產業和海南自由貿易港新增鼓勵類產業兩部分。其中，國家現有產業目錄中的鼓勵類產業包括《產業結構調整指導目錄》中的鼓勵類產業（適用于內資企業）和《鼓勵外商投資產業目錄》中的產業（適用于外資企業）。

二、涉及《產業目錄》的相關產業是否都可以享受優惠政策

據國家發展改革委地區經濟司負責人表示，1.以《產業目錄》中規定的產業項目為主營業務；2.主營業務收入占企業收入總額60%以上。3.企業在海南實質性運營，即企業的實際管理機構設在海南自由貿易港，并對企業生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制。4.對總機構設在海南自由貿易港的符合條件的企業，其設在海南自由貿易港的總機構和分支機構可享受優惠；對總機構設在海南自由貿易港外的企業，只有其設在海南自由貿易港內的符合條件的分支機構可享受優惠。

三、《優惠目錄》包含哪些內容

本次目錄條目眾多、涵蓋行業范圍廣泛，涉及高新技術、旅游業、現代服務業三大產業。其中，高新技術涉及36類324項，旅游業包含6類14項，現代服務業包含22類131項。

四、《優惠目錄》中新增境外直接投資所得包括哪些

主要包括以下兩種：

1、從境外新設分支機構取得的營業利潤；或從持股比例超過20%（含）的境外子公司分回的，與新增境外直接投資相對應的股息所得。

2.被投資國（地區）的企業所得稅法定稅率不低于5%。

五、《優惠目錄》內企業可以享受的優惠政策

對注冊在海南自由貿易港并實質性運營的，且主營業務屬于目錄內項目的企業，2025年前新增境外直接投資取得的所得，免征企業所得稅。